Propina electrónica: cómo impacta en Ganancias y en indemnizaciones

En el caso de los gastronómicos el salario para septiembre de este año es de $589.410 de básico. Si bien dista del mínimo de Ganancias ($1.800.000 para solteros), explicaron desde el sindicato de gastronómicos de la Ciudad de Buenos Aires que en promedio las propinas representan entre el 40% y el 70% del salario del trabajador. Sin embargo, subrayaron que las diferencias dentro del sector son muy significativas. En actividades, como los maleteros de hoteles 5 estrellas, pueden ascender hasta el 300% del salario del trabajador.

Si bien resta que se publique la reglamentación, el anuncio de la medida ya suscitó dudas sobre los tributos que pesarán sobre las propinas y su efecto sobre los salarios. En síntesis, la propina se suma a la hora de considerar el pago de Ganancias, pero no a la hora de estimar la indemnización.

Luis Campos, investigador del Instituto de Estudios y Formación de la CTA - Autónoma, explicó que esta disparidad en la incidencia se da porque el DNU modificó el artículo 113 de la ley de contrato de trabajo, que establecía expresamente que las propinas no forman parte de la remuneración, cuando previamente decía lo contrario.

"La indemnización por despido (y en general cualquier rubro indemnizatorio) se calcula a partir del valor de la remuneración, por lo que hasta este DNU las propinas debían incluirse dentro del salario base a partir del cual calcular las indemnizaciones", agregó Campos. Esto debía concretarse en los casos en que las propinas fuesen habituales, no estuviesen prohibidas e incluso en los casos en que estuvieran prohibidas pero el empleador las tolerara habitualmente.

Por el lado del impuesto a las Ganancias, las propinas ya estaban consideradas dentro del cálculo, pero como en general no estaban registradas, no se concretaba el pago del tributo. 

"El tema es que a partir de ahora, según el nuevo artículo 82 de la ley de Ganancias, todos los ingresos se toman en cuenta para la base de cálculo del impuesto, no importa si son considerados salario o no, ni siquiera si son pagadas por el empleador o un tercero. Ahora, como las propinas empiezan a quedar registradas, la exposición del trabajador que no las declare ante AFIP va a ser mayor".

Según Campos, para que las propinas queden fuera del cálculo, es necesario que quede explicitado por AFIP: "Hasta tanto esto no suceda, para mi el texto del artículo 82 es lo suficientemente claro como para considerarlas dentro de la base de cálculo".

En síntesis, el especialista aclaró que en el caso de la indemnización, el cálculo toma la mejor remuneración normal y habitual de los últimos 12 meses, mientras que para el cálculo de Ganancias se incluye la totalidad de los ingresos que tuviste en el período fiscal: "Las propinas ahora dejaron de ser remuneración (no entran en la indemnización) pero siguen siendo ingresos (se cuenta para Ganancias)".

"La propina no es remuneración, ni se desprende de una relación laboral". Además, rechazó la posibilidad de fijar un porcentaje estable: "La gastronomía no es un trabajo mecánico, hay mucho del trato personal".